Перед работой с новым контрагентом необходимо проявить должную осмотрительность, а именно проверить контрагента на благонадежность.
Зачем проверять контрагента
На основании налогового законодательства налогоплательщики обязаны документально подтверждать обоснованность расходов и вычетов (ст. 54, ст. 54.1, ст. 172, ст. 252 НК). Во многих ситуациях документация поступает от контрагентов. А потому при выборе партнеров для сотрудничества нужно проанализировать не только условия планируемой сделки и ее коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, а также платежеспособность потенциального партнера и риск невыполнения им обязательств как по контракту, так и перед бюджетом. ИФНС при осуществлении контрольных мероприятий имеет право поставить под сомнение законность и обоснованность уменьшения налогового обязательства (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 20.07.2020 г. № 306-ЭС19-27836).
Для успешного противостояния претензиям ИФНС и нужно проводить проверку контрагента. Перед подписанием договора требуется, в частности, удостовериться, что партнер — действительно действующая компания, с которой можно без проблем связаться, и у нее имеются нужные для выполнения обязательств ресурсы, например, персонал или оборудование, а также соответствующий опыт. Судебная практика основана на том, что глубина проверок зависит от значимости сделки — чем крупнее контрагент, тем тщательнее надо его изучать (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 14.05.2020 г. № 307-ЭС19-97597).
Перед оформлением разовой некрупной сделки достаточно лишь убедиться в том, что контрагент имеет регистрацию ЕГРЮЛ и с ним можно связаться по адресу, который указан в реестре, а от имени компании действует уполномоченное лицо.
Исключение — ситуации, при которых условия планируемого контракта существенно отклоняются от рыночного уровня или услуги предлагаются компанией или ИП, не имеющими опыта выполнения аналогичных сделок. В таких ситуациях желательно дополнительно выяснить наличие у потенциального партнера наличие требуемых ресурсов, отсутствие долгов перед бюджетом и другими контрагентами, изучить его деловую репутацию и пр. Подобные тщательные проверки надо осуществлять при приобретении недвижимости или иного дорогостоящего актива или же перед заключением длительных контрактов.
Методы проверки компании на благонадежность
Самый простой метод — использовать сервисы, агрегирующие все имеющиеся в открытом доступе сведения. Исчерпывающие данные о потенциальном партнере предоставляются быстро и в понятной форме. Некоторые сервисы проводят первичный анализ собранной информации, сообщают, на что нужно обратить особое внимание и дают предварительную оценку безопасности заключения сделки.
Другой вариант — самостоятельно собрать информацию через бесплатные базы данных госорганов и иные открытые источники. К примеру, сведения о контрагенте можно найти на сайте ФНС, Росреестра, арбитражных судов, судебных приставов и др. Также можно использовать обычные поисковики для оценки деловой активности потенциального контрагента.
Также сведения можно получить у самого контрагента или у лиц, которые непосредственно с ним связаны. Такой вариант проверки можно применять дополнительно к первому или второму. У организации, с которой планируется работа, можно запросить копию устава, сведения о паспортных данных директора, информацию из деклараций по налогам. Кроме того, желательно проверить реальные отзывы или рекомендации лиц, которые имели с ней дело.
Механизм проверки контрагента
Когда для проверки применяется платный сервис, чтобы получить аналитическую справку по контрагенту, нужно лишь внести информацию о нем в программу. В иных ситуациях, чтобы выяснить сведения о контрагенте, нужно использовать определенный алгоритм.
Этап 1 — проверка на сайте ФНС
Проверка начинается с анализа сайта ФНС — через специальный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Через него можно запросить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на проверяемого налогоплательщика, для чего указываются его ИНН или ОГРН (ОГРНИП).
Также можно указать наименование компании (ФИО физлица) и выбрать субъект РФ. По такой выписке можно убедиться в том, то партнер является действующим налогоплательщиком, по которому не началась процедура ликвидации, банкротства или исключения из реестра.
Дополнительно в выписке содержится информация о директоре компании и об ее адресе. Данную информацию нужно сравнить с той, которая была предоставлена самим партнером. Также надо обратить внимание на коды ОКВЭД из выписки. Сведения позволяют удостовериться в том, что контрагент внес при регистрации код, соответствующий виду деятельности, которую партнер будет производить по условиям контракта.
Внимание! Когда в выписке из ЕГРЮЛ указаны сведения о недостоверности данных об адресе, директоре или участниках, с такой компанией лучше не заключать договор о сотрудничестве.
Затем на сайте налоговиков надо проверить, если ли у контрагента задолженность по налогам. В сервисе «Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов или не представляющих налоговую отчетность больше года» вводится ИНН партнера. Сам размер задолженности можно увидеть в разделе «Открытые данные» на сайте ФНС, но нельзя получить данные, просто внеся ИНН или ОГРН партнера. Для получения такой информации надо скачать файл на странице nalog.ru/opendata/7707329152-debtam/ — обновление сведений ежегодное до 1 декабря.
На сайте ФНС не получится проверить налоговую задолженность ИП — эти сведения имеют закрытый характер.
Далее на сайте налоговиков можно использовать сервис «Прозрачный бизнес». Для проверки нужно внести ИНН, ОГРН или наименование (ФИО) партнера. Через сервис можно получить сведения о директоре и учредителях компании по вопросу их участия в массовых организациях, дисквалификации или лишения права занимать должности или управлять компанией. Кроме того, сервис позволяет провести проверку, не является ли адрес партнера массовым. Отдельно необходимо узнать, заявлял ли директор о том, что он не имеет отношения к соответствующей компании.
Далее можно зайти в раздел bo.nalog.ru и получить сведения о бухотчетности компании — по ИНН, ОГРН или наименованию.
Через другой сервис на сайте налоговиков можно узнать о блокировке расчетного счета контрагента (service.nalog.ru/bi.do). Здесь выбирается вариант «Запрос о действующих решениях о приостановлении», вносится ИНН партнера и БИК банка, в котором оформлен проверяемый расчетный счет.
Также на сайте ФНС можно проверить такую информацию о партнере (данные хранятся в архивах файлов):
- используется ли спецрежим;
- сколько уплачено налогов и было ли привлечение к налоговой ответственности;
- какая численность сотрудников.
Такие данные публикуют согласно установленному графику.
Внимание! Сведения, которые опубликованы на сайте ФСН, не выдаются по запросу (п. 1.1 ст. 102 НК, Письмо ФНС от 25.03.2020 г. № БС-19-11/72@). Когда компания подает в ИФНС письмо с просьбой о предоставлении данных о численности сотрудников партнера, налоговой системе, перечисленных налогах, допущенных нарушениях и др., она получает отказ. Данные сведения надо собирать самим, анализируя базы данных налоговиков. Или можно воспользоваться специальным сервисом, как было сказано ранее.
С 01.08.2022 г. применяется новая ред. ст. 102 НК. С этой даты не является разглашением тайны передача третьим лицам любой информации о налогоплательщике по его согласию. Если он не против этого, то передает в ИФНС согласие в электронном виде.
Этап 2 — проверка по ИНН или ОГРН
Поиск информации о партнере по его ИНН, ОГРН или наименованию в базах данных госорганов проводится по таким сайтам:
- о судебных тяжбах — kad.arbitr.ru;
- о принадлежащей недвижимости — rosreestr.ru/site/eservices/;
- о закупках, в которых он принимал участие — zakupki.gov.ru.
Также нелишним будет проверить ИНН и ОГРН партнера через поисковики для изучения отзывов клиентов и прочих сведений, которые есть о партнере в интернете.
Этап 3 — проверка исполнительных производств
На сайте служебных приставов нельзя получить сведения по ИНН или ОГРН, но можно через название компании и сведения о физлице. Для поиска пользователь переходит в раздел «Сервисы» и выбирает «Банк исполнительных производств». Далее он указывает информацию о контрагенте и регион.
Важно! В полученных сведениях о задолженности не указывается ИНН или ОГРН, а потому использовать их нужно осторожно. В одном регионе может быть несколько компаний с одинаковым наименованием (Постановление АС Московского округа от 15.04.2020 г. № Ф05-4553/2020).
Соответственно, обнаруженная на сайте приставов информация о долгах должна перепроверяться по иным источникам, к примеру, в банке данных арбитражных дел или на сайте суда общей юрисдикции, вынесшего решение.
Этап 4 — проверка сведений в интернете
На этом этапе проводится анализ сведений из интернета, для чего в первую очередь анализируется сайт партнера. Размещенная информация сверяется со сведениями, которые получены на предыдущих этапах. Кроме того, нужно удостовериться, что она соответствует информации, которую партнер сам сообщил о себе.
Далее в поисковиках запрашиваются сведения о контрагенте по его фирменному названию, адресу, ФИО директора и др. Полученные данные составляют образ деловой репутации бизнес-партнера.
Этап 5 — запрос информации у контрагента
На этом этапе нужно непосредственно у партнера запросить копии документов, которые подтверждают полномочия должностных лиц, подписывающих договор. К примеру, устав, приказ, доверенность и т.д. Кроме того, нужно запросить документы, которые удостоверяют личности указанных должностных лиц.
Внимание! Такая информация должна быть актуальна на дату подписания договора, счета-фактуры или первичной документации. Поэтому при длительном взаимодействии целесообразно периодически обновлять сведения о доверенностях, приказах и паспортных данных.
Кроме того, непосредственно у партнера запрашиваются документы на право осуществления определенных видов деятельности (лицензии, допуски СРО и др.) и информация о наличии ресурсов, которые нужны для выполнения конкретного договора (сотрудники, склады, транспорт и т.п.). Дополнительно можно запросить копии договоров аренды или документов, которые подтверждают право собственности на помещения по месту нахождения партнера.
Поступившие от контрагента сведения сверяются с информацией, полученной на предыдущих этапах. Когда обнаруживаются расхождения, надо запросить у партнера пояснения.
При завершении проверки проводятся мероприятия, которые позволяют убедиться, что должностные лица партнера находятся по адресу его регистрации, номера телефонов и адреса электронной почты доступны для связи. Кроме того, можно напрямую связаться с иными компаниями и ИП, уже имевшими дело с партнером, и запросить у них рекомендации.
Признаки недобросовестности партнера
Основной признак ненадежности контрагента — его фиктивность, т.е. ситуация, когда он сам не ведет никакой деятельности, а все обязательства по сделкам проводят иные лица. Причем, не по договорам субподряда или доверенностей, а неофициально, по факту — по своей инициативе. Именно такой признак обозначен в ст. 54.1 НК как основной критерий для снятия вычетов по НДС и расходам.
О фиктивности партнера в первую очередь свидетельствуют такие моменты как отсутствие по официальному адресу или использование массового адреса. «Массовый» руководитель или учредитель также могут свидетельствовать о фиктивности компании. К этим моментам также относится непредставление налоговой отчетности, заблокированные счета и иные косвенные факторы, при наличии которых нормальное ведение деятельности практически невозможно.
Остальные признаки, в т.ч. отсутствие ресурсов или неуплата бюджетных платежей, нужно рассматривать через призму фиктивности деятельности. Сами по себе они не свидетельствуют о недобросовестности партнера (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 14.05.2020 г. № 307-ЭС19-27597). Тем не менее, когда подобные моменты выявляются на стадии проверки, желательно воздержаться от оформления договора, поскольку в этом случае существенно повышается риск снятия расходов и вычетов.
