В апреле 2025 года вводятся различные изменения, касающиеся деятельности компаний и ИП.
Ввели новый формат УПД и счета-фактуры
С 01.04.2024 г. применяется новый формат счета-фактуры и УПД — 5.03, который утвержден Приказом ФНС от 15.11.2024 г. № ЕД-7-26/1032@. Формат 5.01, который был введен Приказом ФНС от 19.12.2023 г. № ЕД-7-26/970@, больше не применяется, поскольку документы не пройдут форматно-логический контроль в системе ЭДО.
Основные корректировки по первичной документации:
- юрлица и ИП на УСН смогут указывать в счетах-фактурах и УПД сниженные ставки по НДС — 5% и 7%;
- ввели обязательные реквизиты для прослеживаемых товаров;
- добавили гр. 14, чтобы указывать стоимость прослеживаемых товаров (без НДС);
- в стр. 5а нужно фиксировать документ об отгрузке (номер, дату и наименование);
- можно указывать информацию о машиночитаемой доверенности, когда первичный документ подписывает доверенное лицо;
- регистрационный номер партии товаров теперь может содержать 25-29 символов (ранее было 27 символов);
- поменяли некоторые названия кодов элементов;
- можно проставлять стоимость товаров без НДС с копейками.
С 01.04.2025 г. все юрлица и ИП обязаны использовать новый формат УПД и счета-фактуры. Его применяют как для обычных, так и для корректировочных документов.
Ввели в действие ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»
С 01.04.2025 г. введен в действие новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», касающийся мероприятия, которое проводится в обязательном порядке. Механизм инвентаризации кардинально не меняется, однако конкретизируются некоторые положения, описывающие процедуру. Стандарт введен, чтобы обеспечить высокий уровень достоверности и надежности результатов проводимого мероприятия.
Корректировки, связанные с инвентаризацией:
- установили общие требования к механизму инвентаризации;
- обновили требования к документированию процесса;
- сняли ограничения на применение современных технических средств при осуществлении инвентаризации, к примеру, разрешили фиксировать наличие объекта через фото или видео;
- уточнили порядок оценки результатов инвентаризации;
- для каждой ситуации проведения обязательной инвентаризации определили дату, по состоянию на которую мероприятие требуется осуществить (к примеру, непосредственно перед передачей или возвратом активов компании, имущественного комплекса в аренду, управление, безвозмездное пользование, при выкупе или реализации активов).
ФСБУ 28/2023 обязательно нужно применять с 01.04.2025 г., однако компании по своему решению могли досрочно перейти на его использование.
Ввели проведение через ЕИС изменение допсоглашения и расторжения контрактов в госзакупках
С 01.04.2025 г. допсоглашения к контрактам, которые заключены по электронным процедурам, необходимо также заключать через ЕИС. Скорректированные правила касаются контрактов, подписанных до 01.04.2025 г., если они оформлялись через ЕИС и к ним ранее не заключали допсоглашения об изменении условий контракта без применения ЕИС. Когда допсоглашение заключают при корректировке объема закупки, источника финансирования или суммы авансового платежа, осуществляется контроль проекта допсоглашения.
С 01.04.2025 г. соглашения о расторжении контрактов, которые заключены по итогам электронных процедур, также необходимо проводить через ЕИС. По этим соглашениям проводится автоматический контроль в системе, и они не отправляются на проверку в госорганы. Специалисты госорганов проводят через личный кабинет проверку информации о бюджетных обязательствах, которые сформированы в ЕИС.
Ввели заключение в электронном виде госконтрактов с единственным поставщиком
С 01.04.2025 г., на основании Закона от 08.08.2024 г. № 318-ФЗ, заказчики по Закону № 44-ФЗ по некоторым товарам и услугам должны заключать контракты с единственным поставщиком только электронно через ЕИС. Проекты контрактов перед подписанием должны проходить контроль надзорного органа в ЕИС, в т.ч. проверку источника финансирования и предельной суммы авансового платежа.
Действие корректировок касается п. 2, 6, 6.1, 11, 12, 54, 55 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ. К примеру, нормативно-правовой акт распространяется на закупки лекарственных препаратов, медизделий, средств дезинфекции, работ по ремонту и техобслуживанию медизделий у унитарного госпредприятия или акционерного общества, 100% акций которого находятся в собственности субъекта РФ.
Кроме того, обновления касаются закупки неконкурентным способом у учреждения либо предприятия уголовно-исправительной системы товаров, работ, услуг из специального перечня, содержащего порядка 200 позиций (одежда, стройматериалы, работы кровельные, столярные и др.).
По иным основаниям ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (кроме п. 4, 5, 23, 42, 44, 46 указанной части статьи 93) возможность заключения в электронном формате контрактов с единственным поставщиком предоставляется как право, а не обязанность.
Расширили перечень товаров, о реализации или выбытии которых требуется сообщать в систему «Честный ЗНАК»
С 01.04.2025 г. расширен перечень товаров, информацию о которых требуется направлять в систему «Честный ЗНАК». К ним теперь также относятся:
- безалкогольное пиво — необходимо сообщать о розничной реализации;
- красная и черная икра — требуется сообщать об обороте, реализации, иных причинах выбытия.
Обмен информацией с системой «Честный ЗНАК» производится автоматически в точках реализации товаров — через POS-систему. На кассовую технику устанавливается специальная программа, направляющая информацию о реализации товаров в систему.
Подробнее о всех изменениях в маркировке в апреле можно прочитать тут.
Ввели новый сбор в размере 3% распространителям интернет-рекламы
С 01.04.2025 г. распространители рекламных материалов в интернете должны уплачивать сбор в размере 3% от полученного дохода. Он взимается раз в квартал.
Новый сбор касается рекламных платформ, маркетинговых агентств, сетевых медиаресурсов, владельцев каналов и сайтов, блогеров, рекламодателей, которые продвигают свой продукт через зарубежных распространителей рекламы.
Не уплачивают сбор в размере 3% информационные сайты и каналы с госучастием, крупные периодические издания с ежегодным тиражом от 300 тыс. экземпляров.
Роскомнадзор рассчитывает размер платежа на основании сведений, которые получены от операторов рекламных данных. Сами плательщики не рассчитывают сумму сбора и не сдают сведения в ИФНС.
Ввели обновленную форму РСВ
До 25.04.2025 г. необходимо сдать РСВ за 1 квартал 2025 года по новой форме, введенной Приказом ФНС от 13.09.2024 г. № ЕД-7-11/739@.
Расширили список компаний, которые вправе применять пониженный тариф страхвзносов, и именно для них добавили отдельное приложение в РСВ. Кроме того, с 2025 года в расчет добавили графу 141, чтобы указывать выплаты в пользу исполнителей на ГПХ договорах. Также в РСВ ввели новые коды, а сам порядок заполнения отчета также скорректировали.
Основные изменения по РСВ:
- в прил. № 2 к разделу 1 добавили стр. 041;
- в раздел 1 добавили новое прил. № 3.1 — для плательщиков страхвзносов, у которых основной вид деятельности «Обрабатывающие производства» (они применяют пониженный тариф 7,6%);
- в прил. № 5 к разделу 1 добавили новые строки;
- в подраздел 3.2.1 раздела 3 добавили новую гр. 141;
- в раздел 4, прил. № 1 добавили новые строки;
- ввели дополнительные коды для новых плательщиков-льготников;
- изменили штрих-коды.
Ввели обновленную форму декларации по НДС
До 25.04.2025 г. требуется сдать декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года на обновленном бланке. Его форма и правила заполнения регламентированы Приказом ФНС от 05.11.2024 г. № ЕД-7-3/989@.
В обновленную форму включили ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105, 7/107 — для налогоплательщиков на УСН с доходом за 2024 год больше 60 млн. руб.
Кроме того, в декларацию добавили ставки по НДС в размере 9,09% и 16,67% — для российских маркетплейсов при продаже товаров ЕАЭС физлицам.
Список необлагаемых НДС операций дополнили новыми льготами по налогу. В частности, это оказание ветеринарных услуг, операции по майнингу криптовалюты, сделки с ней и др.
В обновленной форме декларации по НДС — 12 разделов.
Ввели обновленную форму декларации по налогу на прибыль
До 25.04.2025 г. требуется сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года на обновленном бланке. Его форма регламентирована Приказом ФНС от 02.10.2024 г. № ЕД-7-3/830@.
В декларации довольно много изменений — практически все листы, разделы и приложения скорректировали. В форму добавлены новые строки, у некоторых разделов и граф изменили наименование. К примеру, раздел 1 теперь называется «Сумма налога, подлежащая уплате», а лист 02 — «Расчет суммы налога». Кроме того, из состава декларации убрали прил. № 6, 6а, 6б к листу 02, а ее штрих-коды уточнили.
Также в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль добавили реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения». В прил. № 7 к листу 02 добавили раздел «Д» для расчета федерального инвестиционного вычета. В лист 05 добавили графы для указания операций с цифровыми финансовыми активами.
Кроме того, прил. № 2 к правилам формирования декларации стало прил. № 6, а прил. № 3, 4, 6 ,7 — прил. № 2, 3, 4, 5. В порядок заполнения также добавили прил. № 7 с расчетом размера положительного сальдо курсовых разниц.
Ввели новую форму декларации по туристическому налогу
До 25.04.2025 г. требуется в первый раз подать декларацию по туристическому налогу, регламентированную Приказом ФНС от 05.11.2024 г. № ЕД-7-3/992@.
Декларацию нужно сдавать каждый квартал. В нее входят титульный лист и два раздела — первый для суммы налога к уплате по каждому ОКТМО, а второй для информации об объектах налогообложения и непосредственного расчета туристического налога.
